מיסים ותשלומים

על כל מי שמבקש להנות מהטבות במס, בהתאם למקום מגוריו, למלא טופס זה ולהגישו לרשות המקומית המבוקשת (למשל, אילת או ישובים כמו שדרות), ולקבל את אישור התושבות מהרשות המקומית. הזכאות להנחה והטבה במס ניתנת לתושב קבוע של אחד מן היישובים המזכים בהנחה. התושבות נקבעת לפי מספר מבחנים, שהעיקרי בהם הוא מיקום ''מרכז חייו'' של התושב. על המבקש למלא את פרטי מקום מגוריו, מקום עבודתו, מסגרות החינוך של ילדיו, סניף קופת-החולים בה חברים הוא ובני משפחתו, וזאת כדי לשכנע כי בישוב המבוקש מקיים המבקש את מרכז חייו. לטופס המוגש לרשות המקומית יש לצרף את מלוא המסמכים הנזכרים, כמו הסכם שכירות, חשבון מים ועוד.

כל בעל הכנסה מעסק נדרש לשלם מקדמות מס הכנסה, ששיעורן נקבע בהתאם לרמת ההכנסות בשנים קודמות ולסוג הענף בו הוא עוסק. במקרה בו הפסיק הנישום את הפעילות העסקית או העביר את העסק לאחר, עליו לבקש לבטל את חיוב המקדמות על שמו. במקרה בו קטנה פעילותו של הנישום, העסק השתנה, או כל סיבה אחרת המצדיקה זאת, עליו לבקש להקטין את שיעור המקדמות ולנקוב בשיעור החדש המבוקש. בסוף כל שנת מס, על הנישום לבצע תיאום מס, ובמידה ותשלום המקדמות אינו משקף את מלוא הכנסותיו, עליו לשלם את ההפרש. במקרה ההפוך, בו שולם מס הכנסה ביתר, יקבל הנישום החזר. על הנישום להמתין להחלטת מנהל הגביה אליו מוגש הטופס.

בקשה להחזר הוצאות נסיעה, טלפון ואירוח, של מתנדב במוסד ציבורי. מתנדב שאינו מקבל שכר עבור עבודתו, זכאי לבקש החזר עבור הוצאות אלו, באמצעות הטופס, אליו יש לצרף את האסמכתאות בגין כל הוצאה - קבלות וכו'. כך, כאשר מכירים בהוצאה זו כהחזר הוצאות למתנדב, פטור החזר ההוצאות ממיסוי הן עבור המתנדב כהכנסה חייבת, והן עבור המוסד הציבורי כהוצאה עודפת. הוצאות אלו, המוגדרות מראש - הוצאות כיבוד קל, דלק, תחבורה ציבורית ושיחות טלפון, מוגבלות עד סכום מסויים. על המוסד הציבורי להגיש בנוסף דיווחים מטעמו על פרטי המתנדב והיקפי ההוצאות, וכן למסור למתנדב אישור על ההוצאות שהוכרו.

יחיד בעל תואר אקדמי, בעל תעודת מקצוע או שסיים התמחות, זכאי לקבל נקודות זיכוי במס. החל משנת 2013, הזכאות ניתנת למשך שנת מס אחת בלבד משנת קבלת התואר. למימוש הזכאות, יש למלא את פרטי התואר בטופס 101 וכן למלא טופס זה, ואליו לצרף אישור המוסד להשכלה גבוהה המוכר בישראל על הזכאות לתואר. נקודות הזיכוי ישוקללו בעת חישוב מס ההכנסה, ויביאו להפחתת החיוב. מקצועות המחייבים התמחות, כמו עריכת-דין או ראיית חשבון, מזכים בנקודת זיכוי, אותה ניתן לממש בשנה שלאחר סיום הלימודים ביחד עם נקודות הזיכוי בגין הזכאות התואר, או, ולעיתים כדאי, בשנה שלאחר סיום ההתמחות.

נישום רשאי לבקש, בתום כל שנה קלנדרית, הקלות בחישוב המס בו יחוב, בהסתמך על נתוניו האישיים - מצב בריאותי, מספר ילדים, משפחה חד הורית, תשלומי מזונות, מגורים בישוב מזכה ועוד מצבים המצדיקים חישוב שונה מהחישוב לפיו חויב במהלך השנה. לאחר ביצוע תיאום המס בין כל הכנסות הנישום מכלל המקורות - הכנסות משכר, קצבאות, מלגות ועוד, ופירוט מצבו האישי של המבקש, בהתאם לסעיפי הטופס, יקבל הנישום החזר מס. בקשה לתיאום מס ניתן לבצע גם באופן מקוון באתר רשות המיסים וכן לשלוח את הטופס בצירוף האסמכתאות הנדרשות, תלושי שכר, אישורי קצבאות ועוד, בדואר ובפקס לפקיד השומה שבאזור המגורים.

לכל עסק נקבע שיעור ניכוי המס במקור שעל לקוחותיו לנכות לו, בהתאם לענף. המס המנוכה במקור, עובר ישירות לרשות המיסים עבור מס הכנסה ונגרע מהתשלום לעסק. ניתן לבקש פטור מניכוי מס במקור או להפחית את שיעורו, מסיבות שונות. בטופס יש למלא את הענף בו עוסק המבקש, את פרטי העסקת עובדים, את המחזור העסקי של השנה הקודמת, ואת פרטי ניהול הספרים והנהלת החשבונות, ופרטים על המשלמים לו שמהתשלומים שהם מעבירים מבוקש הפטור או הקטנת הפחתת המס מהתשלום במקור ולפני שהתשלום נמסר לידיו. על גבי הטופס מאשרת מחלקת הגביה כי למבקש אין חובות, ולאחר מכן מחלקת השומה מאשרת את הפטור או את ההקטנה.

טופס זה נועד לבקשת פטור ממס הכנסה על סכומים שהתקבלו מיגיעה אישית (מעבודה) לעיוורים ולמי שנקבעה לו נכות של 100% (או נכות משוקללת של 90%), לפי החוקים המוזכרים בטופס. על המבקש למלא את פרטיו ולציין את שיעור הנכות שנקבע לו בהתאם לחוק השייך לעניין, ולבקש זימון לועדה רפואית או לציין כי עבר ועדה רפואית בעבר, וכן לפרט את גובה הכנסותיו ומקורן, לתקופה בה מבוקש הפטור. הפטור מוגבל עד לגובה הכנסות מסויים, ויחול גם על הכנסות שלא מיגיעה אישית במקרים מסויימים. את הטופס יש להגיש לפקיד השומה באיזור המגורים.

בטופס זה יש למלא את פרטי המייצג ומשרדו על מנת לרשמו כמורשה לייצג ולדווח בשם העסק במרשם המייצגים. בטופס יש למלא את פרטי העוסק - מספר תיק במס הכנסה, תיק במע"מ ואם מעסיק עובדים - את מספר תיק הניכויים, ולהחתים את המייצג וכן את בעל העסק, ואת בן זוגו (שכן עם מתן יפוי הכח המידע אודות הכנסות בן הזוג הופך נגיש למייצג מפני שגביית מס הכנסה הינה עבור תא משפחתי). יש לשלוח את הטופס המקורי בלבד למרשם המייצגים בדואר. טופס זה משמש גם להודעה על הפסקת יצוג. עם קליטת הטופס, רשאי המייצג לדווח ולפעול בשם העסק.

לאחר הודעת נישום על הפסקת פעילות עסקו ובקשתו לסגור את התיק במס הכנסה, עשויה רשות המיסים לדרוש פרטים נוספים על הפסקת הפעילות העסקית. טופס זה נשלח לנישום מהרשות, לאחר הודעתו, על סגירת העסק והפסקת הפעילות, לצורך בקשת פרטים נוספים, לפני סגירת התיק במס הכנסה והפסקת הגביה מהנישום. על הנישום למלא בפירוט את הסיבות להפסקת הפעילות או העברתה לאחר. כמו כן, יש למלא פרטים על הכנסות נוספות של הנישום ושל בן זוגו. על הנישום להצהיר כי כל הפרטים שמסר נכונים ולחתום על הצהרתו, ולשלוח את הטופס תוך 14 יום בפקס או בדואר או ישירות לפקיד השומה באזור בו מתנהל התיק.

לרוב, חישוב מס הכנסה מתבצע עבור בני-זוג ביחד, כאשר מהכנסות בן הזוג הרשום מופחת המס בשיעור שנקבע. במקרה של בני זוג העובדים ביחד ונהנים מאותו מקור הכנסה משותף, באפשרותם לבקש חישוב נפרד של כל אחד מבני הזוג, אם עומדים בתנאי סעיף 66(ה) לפקודה, לפיו יפוצלו הכנסות בני הזוג, עד לסכום מסויים והמס יגבה רק מהכנסות אשר ישויכו לאחד מהם, כמו אצל כל בני זוג העובדים במקומות עבודה שונים. על בני הזוג למלא את הטופס, ולציין מהו מקום העיסוק הקבוע של השניים. יש למלא את הטופס לפני תחילת התקופה בה מבוקש החישוב הנפרד. את הטופס יש לשלוח לפקיד השומה.

בני זוג נשואים המנהלים משק בית משותף, נחשבים לצורך מס הכנסה כ'בני זוג' במסגרת תיק משותף במס הכנסה. פקיד השומה לרוב קובע מי מהם יהיה בן הזוג הרשום לצורך גביית המס, בהתאם לגובה ההכנסות. בני הזוג רשאים לקבוע על שם מי משניהם יתנהל התיק במס הכנסה, ובלבד שהכנסות בן הזוג הרשום בשנת המס הקודמת היוו למעלה מ 25% מהכנסות בן הזוג השני. מס ההכנסה, הנגבה מבני הזוג כיחידה אחת, יחושב בהתאם להכנסות בן הזוג הרשום. על בני הזוג למלא את פרטיהם בטופס, ולציין מי בן הזוג אותו הם מבקשים להחשיב כבן הזוג הרשום. על שני בני הזוג למלא פרטיהם ולציין את גובה ההכנסות בשנת המס הקודמת.

כאשר עובד מסיים עבודתו אצל מעביד, על המעביד למלא טופס זה, ולדווח על סיום העבודה לרשויות המס. העתק נוסף יש למסור לעובד. טופס זה משמש גם לצורך דיווח לקרן הפנסיה על-שם העובד, במקרה בו זכאי העובד לפדות את פיצויי הפיטורים מהקרן בה הופקדו עבורו. בטופס יש למלא בפירוט את השכר ששולם לעובד ואת הכספים שהופקדו עבורו למענק. יש למלא טופס זה בכל מקרה של סיום עבודה - פרישה לגמלאות, התפטרות או פיטורין ואף מות העובד. על המעביד לחתום על הטופס, וכן להחתים את העובד או שאריו על אישור קבלתו.

במסגרת טופס זה, מדווח הנישום דיווח מפורט על הונו, נכון ליום ההצהרה (לרוב סוף השנה). הדיווח מאפשר מעקב של רשות המיסים אחר השינוי בהונו המצטבר של הנישום יחסית לשנים שעברו, וההתאמה בין הגידול בהון לבין הדיווח על ההכנסות במהלך השנים. על הנישום לדווח על רכושו הקבוע, רוכש שוטף, חשבונות בנק וקרנות, התחייבויות והלוואות, וכן על השקעות, ביטוחים, תכניות חיסכון, רכוש בעל ערך בבית, כלי רכב, ניירות ערך, חובות וכו'. על הנישום להצהיר על נכונות הדו"ח ולחתום, וכן על ממלא הטופס לחתום. יש להגיש את הטופס בצירוף מסמכים נדרשים תוך 120 יום מקבלת הדרישה להגיש הצהרת הון.

טופס זה ימולא על-ידי העובד עם תחילת עבודתו במקום עבודה חדש, ובתחילת כל שנת מס לפי הצורך. על העובד למלא את פרטיו האישיים, מספר ילדים והכנסות נוספות, ולציין את הסעיפים בגינם מבוקשים פטורים או הקלות, בעת חישוב תיאום המס השנתי (כמו נכות, עולה חדש, משפחה חד הורית וכו'). על העובד להודיע על כל שינוי תוך 7 ימים. את הטופס יש למלא ולמסור למעביד, המדווח על הכנסות העובד ומשלם עבור העובד את מס ההכנסה. הטופס מהווה אסמכתא להחלת הקלות במס וחישוב תיאום המס בהתאם לנתוני העובד.

טופס זה נשאר אצל המשלם ומשמש עבור ביקורת. את הטופס יש למלא עבור כל גורם המקבל תשלום (שאינו משכורת) מהמשלם. בטופס יש לפרט את פרטי התשלומים ששולמו לספקים ואת הניכויים שנוכו במקור מהתשלום ועברו למס הכנסה וכן את שיעורי המע"מ ששולמו מסכומים אלו. בטופס יש למלא את שיעור הניכוי מס במקור שנקבע לכל גורם וכן את תאריך האישור ותוקפו. מס שנוכה במקור בא במקום הפחתה של המס מהכנסתו של הגורם מקבל התשלום, וחשוב להקפיד על הרישום ולדווח על הניכויים הן מצד המשלם והן מצד מקבל התשלום.

בעת פתיחת תיק נאמנות וקבלת כספים בנאמנות, יש חובה לדווח לרשות המיסים על כספים אלו. סעיף 135 לפקודה מתיר לרשויות המס לדרוש מידע אודות הנישום - הכנסותיו, הונו ונכסיו, וביניהם גם כספים המוחזקים בנאמנות עבור אחרים. בטופס יש למלא את פרטי הנאמנות, את מהות הנאמנות ועבור מי נפתחה, ואת פרטי התשלומים החייבים במס, אם יש. לטופס יש לצרף הסכם נאמנות והעתק תעודת זהות של כל אחד מהגורמים – הנאמנים והנהנים, ופרטים מלאים על רישום הנאמנות.

על כל תאגיד שהוקם ברשם החברות, לפתוח תיק במס הכנסה, וכן, במקרה שמעסיק עובדים, לפתוח תיק ניכויים. על התאגיד למלא טופס זה ובו למלא את פרטי התאגיד, אופן ההתאגדות, תיאור העיסוק, פרטי בעלי המניות, פרטי העסקת עובדים ועוד. כמו כן, אם מדובר בתאגיד המחליף פעילות של תאגיד קודם - עליו לציין זאת, ואם התאגיד משולב עם תאגיד אחר, גם. יש למלא את פרטי המייצג – עו"ד רו"ח או יועץ מס ולחתום. טופס זה משמש הן תאגיד בתחילת דרכו והן תאגיד אשר החל להעסיק עובדים לצורך פתיחת תיק הניכויים בלבד. את הטופס יש להגיש בשני העתקים - אחד למס הכנסה ואחת לתיק הניכויים וכן לשמור עותק אחד אצל התאגיד הנישום.

בני זוג נשואים אשר נפרדים וחיים בנפרד, אך עדיין לא נחשבים גרושים, רשאים להגיש לפקיד השומה תצהיר זה, חתום על-ידי כל אחד מהם ומאומת על-ידי עורך-דין. עליהם לצרף לתצהיר כל מסמך המאמת את מצבם, כמו העתק תביעה שהוגשה לבית משפט לענייני משפחה או לבית הדין הרבני. אין די בחתימה על תצהיר זה, ועליהם לשכנע את פקיד השומה בדבר החיים בנפרד והפסקת ניהול משק בית משותף. בני הזוג רשאים לחתום על התצהיר כל אחד בנפרד ולהגישו על-גבי טופס נפרד לפקיד השומה. אחד מבני הזוג רשאי לחתום על הטופס ולהגישו, ופקיד השומה ישלח לבן הזוג השני את הטופס לחתימתו. אם הבקשה תתקבל, יחול חישוב המס על כל אחד מהם בנפרד.